Plašāks no nodokļa atbrīvoto dāvinājumu loks, izmaiņas īpašumu izīrētājiem un vienkāršāka bērnu pulciņu izdevumu iekļaušana gada ienākumu deklarācijā — šīs ir dažas no likumprojektā paredzētajām izmaiņām iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanā. Būtiskākos priekšlikumus savā Facebook publikācijā apkopojis Zvērināta advokāta Laura Klagiša birojs.

Ministru kabinets augusta beigās atbalstīja grozījumus likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”. Savukārt Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija 22. septembrī tos konceptuāli atbalstīja. Biroja skaidrojums attiecas uz likumprojektā paredzētajām izmaiņām, nevis apliecina, ka visas minētās normas jau ir spēkā.

Dāvinājumi plašākā ģimenes lokā bez nodokļa

Birojs skaidro, ka līdzšinējais regulējums paredz IIN atbrīvojumu dāvinājumiem, kas saņemti no laulātā vai radiniekiem līdz trešajai pakāpei. Grozījumi paredz paplašināt šo loku, atbrīvojumu attiecinot arī uz dāvinājumiem no laulātā pirmās pakāpes radinieka, piemēram, vīra vai sievas vecākiem, un pirmās pakāpes radinieka laulātā, piemēram, znota vai vedeklas.

Biroja vērtējumā tas atvieglotu īpašumu un naudas līdzekļu nodošanu ģimenē bez nepieciešamības izmantot starpniecības darījumus.

Izmaiņas nekustamā īpašuma izīrētājiem

Personām, kuras izīrē īpašumu, izmantojot 10% nodokļa likmi paziņotās saimnieciskās darbības režīmā, paredzēts precizēt komunālo pakalpojumu maksājumu aplikšanu ar nodokli.

Kā norāda birojs, nodoklis nebūtu jāmaksā no summām, ko īrnieks pārskaita par elektrību, ūdeni un citiem komunālajiem pakalpojumiem, ja šie maksājumi nerada īpašuma vērtības pieaugumu. Līdz šim atkarībā no līguma formulējuma šādas summas varēja tikt ieskaitītas izīrētāja ar nodokli apliekamajos ieņēmumos.

Ierobežojumi nomas darījumiem, kas slēpj darba samaksu

Likumprojektā paredzēts arī regulējums, kura mērķis ir novērst izvairīšanos no darbaspēka nodokļiem, izmantojot īpašuma nomas maksājumus.

Birojs skaidro: ja fiziska persona iznomā īpašumu uzņēmumam, kurā tā ir valdes loceklis vai darbinieks, par maksu, kas pārsniedz tirgus cenu, pārsniegumu paredzēts pielīdzināt algota darba ienākumam. Attiecīgi šai maksājuma daļai būtu piemērojami darbaspēka nodokļi.

Naudas atmaksa lojalitātes programmās

Grozījumi paredz precizēt arī tā sauktās “cashback” jeb naudas atmaksas piemērošanu. Banku un tirgotāju lojalitātes programmās klientam pēc pirkuma tiek atmaksāta daļa iztērētās naudas.

Likumprojektā paredzēts šādu atmaksu neuzskatīt par ar nodokli apliekamu ienākumu, ievērojot noteiktos nosacījumus. Saeimas komisijas skaidrojumā uzsvērts, ka atmaksa nedrīkst būt saistīta ar saimniecisko darbību. Savukārt advokāta birojs norāda, ka atbrīvojums neattieksies uz azartspēļu un izložu laimestu atmaksām.

Nodokļa ieturēšana, izmaksājot apakšuzņēmēja darbinieku algas

Izmaiņas paredzētas arī būvniecības nozarē. Darba likuma regulējums noteiktos gadījumos ļauj apakšuzņēmēja darbiniekam prasīt neizmaksāto darba samaksu no personas, kura nodevusi darbus apakšuzņēmējam.

Birojs skaidro, ka IIN regulējumā paredzēts noteikt šīs personas pienākumu, izmaksājot darba samaksu, arī ieturēt un iemaksāt valstij algas nodokli. Pēc tam izmaksātājs varētu vērsties ar regresa prasību pret apakšuzņēmēju.

Atvieglojumi par apgādājamiem un bērnu pulciņu izdevumi

Likumprojektā paredzēts precizēt nosacījumus atvieglojumam par apgādībā esošu personu. Kā skaidro birojs, apgādājamā deklarētajai dzīvesvietai būtu jābūt Latvijā, citā Eiropas Savienības vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī, paredzot izņēmumu saistībā ar studijām ārpus šīm valstīm.

Savukārt vecākiem plānots vienkāršot bērnu interešu izglītības izdevumu iekļaušanu gada ienākumu deklarācijā. Ja pakalpojuma sniedzējs piedāvās iespēju elektroniski nosūtīt maksājumu informāciju Valsts ieņēmumu dienestam un būs saņemta nepieciešamā piekrišana, vecākam attiecīgie dati nebūs pašam jāievada deklarācijā vai jāpievieno maksājumu dokumenti.

Pārmaksas, kas mazākas par vienu eiro, neatmaksās

Likumprojekts paredz, ka VID neizmaksās IIN pārmaksu, ja tā būs mazāka par vienu eiro. Šeit svarīgs ir precīzs slieksnis: Finanšu ministrijas skaidrojumā minēta summa, kas ir mazāka par vienu eiro, nevis summa, kas nepārsniedz vienu eiro.

Zvērināta advokāta Laura Klagiša birojs norāda, ka seko līdzi likumprojekta virzībai Saeimā. Pirms aprakstīto izmaiņu piemērošanas konkrētam darījumam vai nodokļu deklarācijai jāņem vērā galīgā pieņemtā likuma redakcija un attiecīgo normu spēkā stāšanās laiks.